انواع معافیت های ارزش افزوده

طبق ماده ۱۲ قانون ارزش افزوده عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر

و همچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد؛

۱)محصولات کشاورزی فرآوری نشده؛

به طور مثال سیب زمینی از ارزش افزوده معاف، ولی چیپس که فراوری شده آن مییباشد ار ارزش افزوده معاف نیست

۲)دام و طیور زنده، آبزیان، زنبورعسل و نوغان (نوعی کرم ابریشم)

۳ـ انواع کود، سم، بذر و نهال

۴ـ آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان

۵ـ کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات همچنین،

در سال ۱۳۹۳ آگهی‌های منتشره در روزنامه‌ها و نشریات هم از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف گردید

۶ـ کـالاهای اهدایی به‌صـورت بلاعـوض به وزارتـخانه‌ها،

مؤسـسات دولتی و نهادهای عمومی غیردولتی با تأییـد هیـأت وزیران و حـوزه‌های علمیه با تأیـید حوزه گیرنده هدایا

۷- کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات،

وارد کشور می‌شود که مازاد بر آن مشمول مالیات خواهد بود.

۸- اموال غیر منقول

۹- انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی،

خدمات درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی) و خدمات توانبخشی و حمایتی؛

انجام خدمات درمانی حتی اگر با واسطه و به صورت غیرمستقیم انجام گیرد

و همچنین ارائه خدمات تشخیص و بیماری،

اورژانس و حمل بیمار به وسیله آمبولانس در قالب قرارداد،

نیز از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف می‌باشد

۱۰ـ خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیات های مستقیم.

۱۱- خدمات بانکی و اعتباری بانکها،

مؤسسات و تعاونی‌های اعتباری و صندوقهای قرض‌الحسنه مجاز

و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس ها و بازارهای خارج از بورس،

صندوق ضمانت سرمایه‌گذاری صنایع کوچک، صندوق حمایت از تحقیقات و توسعه صنایع الکترونیک،

صنایع دریایی و بیمه سرمایه‌گذاری فعالیت‌های مدنی و صندوق حمایت از توسعه سرمایه‌گذاری در بخش کشاورزی.

۱۲- خدمات حمل و نقل عمومی مسافری درون و برون‌شهری، جاده‌ای، ریلی، هوایی و دریایی

و همچنین ارائه خدمات حمل و نقل عمومی مسافربری از طریق انعقاد قرارداد

هم از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف می‌باشد

۱۳- فرش دستباف.

۱۴- انواع خدمات پژوهشی و آموزشی که طبق آئین‌نامه‌ای

که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های علوم تحقیقات و فناوری، امور اقتصادی و دارایی،

بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، آموزش و پرورش و کار و امور اجتماعی

ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

۱۵- خوراک دام و طیور.

۱۶- رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه ها براساس فهرستی که

به پیشنهاد مشترک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه

و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

۱۷ـ اقلام با مصارف صرفاً دفاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی

براساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و

وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود.

نکته ؛

صادرات کالا و خدمات به خارج از کشور که از طریق مبادی خروجی رسمی صورت گیرد

مشمول مالیات و عوارض نمی‌باشد

اگر از بابت آنها مالیات و عوارضی پرداخت گردید با ارایه اسناد مثبته قابل استرداد است.

سازمان امور مالیاتی مکلف است این استرداد را

حداکثر تا مدت یک ماه پس از ارائه برگ خروجی صادره توسط گمرک انجام دهد.

تبصره ۲ماده ۱۷:

اگر یک مؤدی که فعالیت وی معاف ازارزش افزوده است،

کالا یا خدمات مشمول مالیات را، از مؤدی دیگری خریداری کند در چنین حالتی

هرگونه مالیات پرداختی بابت دریافت کالا و خدمات را نمی‌تواند از سازمان امور مالیاتی استرداد کند

در این صورت ارزش افزوده پرداختی به بهای تمام شده آن خرید یا هزینه اضافه میشود

که جز هزینه های قابل قبول میباشد

به طور مثال اگر مودی به فعالیت فروش کتاب مشغول باشد ارزش افزوده ای که بابت صحافی کتاب پرداخت میکند

جز اعتبار مودی نمیباشد و از دارایی قابل مطالبه نمیباشد